Новости

Минтруд России пришел к выводу, что при заключении трудового договора с работниками субъектов малого предпринимательства, отнесенных к микропредприятиям, работодатель вправе исключить из трудового договора пункты, заполнение которых не предусматривается в связи с характером работы.Также, по мнению ведомства, возможно исключение пунктов, указанных в примечаниях к типовому договору (письмо Минтруда России от 30 июня 2017 г. № 14-1/В-591). 

Напомним, что с 1 января текущего года работодатели – субъекты малого предпринимательства, отнесенные к микропредприятиям, вправе отказаться полностью или частично от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права. Речь идет о правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда, положении о премировании и т. д. (ст. 309.2 Трудового кодекса).

Переносится ли дата увольнения, если срок действия трудового договора истекает в день сдачи работником крови и ее компонентов? Узнайте в "Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом указанные работодатели обязаны включать условия, регулирующие вопросы, которые в соответствии с ТК РФ регулируются локальными нормативными актами, в трудовые договоры. Отметим, что  работодатели – субъекты малого предпринимательства, отнесенные к микропредприятиям, с 1 января этого года заключают трудовые договоры с использованием типовой формы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 27 августа 2016 г. № 858.

Налоговики разъяснили, как необходимо представлять и заполнять формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в различных случаях хозяйственной деятельности (письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329@).

К примеру, организация в целях рекламной акции произвела выплату денежных призов участникам лотереи. Денежные призы не превышают 4 тыс. руб. В связи с этим возник вопрос: подлежат ли отражению такие суммы в форме 6-НДФЛ? В ответе налоговики напомнили, что не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4 тыс руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса). В связи с этим организация вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход, полученный физлицами в проводимых рекламных акциях в виде денежных призов, не превышающих 4 тыс. руб. за налоговый период. В то же время в случае, если размер доходов, например, полученных одним и тем же физлицом превысит в налоговом периоде 4 тыс. руб., то данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

В другом примере был разобран вопрос: подлежит ли отражению (заполнению) в расчете по форме 6-НДФЛ доход в виде материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 тыс. руб.?

В ответе налоговики пояснили, что не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении либо удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). Соответственно, работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 тыс. руб.

Кроме того, был рассмотрен пример, в котором 5 февраля 2017 года с физлицом был заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. При этом Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2017 года, а вознаграждение физлицу за оказание услуг выплачено в апреле 2017 года. В связи с этим возник вопрос: в каком периоде полученный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ? В ответе налоговики уточнили, что данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

ФНС России приняла ведомственный акт, которым определен Порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники (приказ ФНС России от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/232@, зарегистрирован в Минюсте России 26 июля 2017 года).

Данный порядок определяет следующие положения:

• перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;
• перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ;
• порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;
• перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых операторами фискальных данных, экспертными организациями, а также изготовителями ККТ и фискальных данных;
• порядок передачи документов (информации, сведений) в электронной форме в налоговые органы через кабинет ККТ.

В свою очередь перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ включает в себя:

• карточку регистрации ККТ;
• карточку о снятии ККТ с регистрационного учета;
• перечень зарегистрированной ККТ с указанием сведений, представленных в налоговые органы при регистрации ККТ, сведений об осуществлении перерегистрации ККТ и о снятии ККТ с регистрационного учета в налоговом органе;
• запросы налоговых органов, направляемые в адрес организаций и ИП в рамках проведения налоговыми органами контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ;
• протоколы об административных правонарушениях и постановления по делам об административных правонарушениях, составленные и вынесенные налоговыми органами в отношении организации и ИП, а также другие документы.

Напомним, что кабинет ККТ – это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России, ведение которого осуществляется налоговой службой в установленном ей порядке и который используется организациями, ИП и налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных законодательством РФ о применении ККТ (абз. 8 ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа").

Порядок ведения ККТ вступит в силу 7 августа 2017 года.

Налоговики разъяснили, как следует заполнять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в случае выплаты сотруднику дохода в натуральной форме без удержания суммы налога (письмо ФНС России от 22 мая 2017 г. № БС-4-11/9569).

Напомним, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@ (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса).

При этом раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

По стр. 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. Фактически по данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физлицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

В то же время при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Вместе с тем при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В рассмотренном примере организация передала 19 сентября 2016 года работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата денежных средств данному работнику была  произведена 28 сентября 2016 года.

Соответственно, данная операция должна быть отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:

• в разделе 1 по стр. 020, 040, 070 указываются соответствующие значения. При этом, поскольку налог удержан при выплате дохода 28 сентября 2016 года, данная операция по стр. 080 не отражается;
• в разделе 2 по стр. 100 указывается 19.09.2016, по стр.110 – 28.09. 2016, по стр. 120 – 29.09.2016, по стр. 130-140 – соответствующие значения.