Минфин России разъяснил, что положения Налогового кодекса об уполномоченном представителе налогоплательщика применяются и в отношении индивидуального предпринимателя (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 апреля 2017 г. № 03-02-08/24718).
Напомним, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. При этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены (п. 1, 3 ст. 26 Налогового кодекса).
Какую информацию должны указывать доверенные лица налогоплательщика в полях платежных документов, узнайте из материала
"Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами" в
"Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
В свою очередь уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной (ст. 185 Гражданского кодекса). Указанное положение применяется и в отношении уполномоченного представителя ИП (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).
Данная позиция подтверждается также судебной практикой (п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").
Добавим, что законными представителями налогоплательщика-физлица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).
К ним, в частности, относятся:
-
родители, усыновители или попечители несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет (ст. 26, ст. 33 ГК РФ);
-
родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. 28, ст. 32 ГК РФ);
-
опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);
-
попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1112757/#ixzz4iAGrRkFs
Минфин России разъяснил, что в случае отказа уполномоченного органа в продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплаченная сумма госпошлины возврату не подлежит (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 апреля 2017 г. № 03-05-06-03/22266).
Напомним, что порядок выдачи (продления, переоформления) лицензии на осуществление одного из видов деятельности, связанных с производством этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в том числе на осуществление розничной продажи алкогольной продукции, законодательно регулируется (ст. 19 Федерального закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"; далее – Закон № 171-ФЗ).
При этом срок действия лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции продлевается по просьбе лицензиата на основании представляемого им в лицензирующий орган заявления в письменной форме о продлении срока действия такой лицензии при условии уплаты госпошлины, а также на основании представляемых налоговым органом по межведомственному запросу лицензирующего органа сведений об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов на срок, указанный лицензиатом, но не более чем на пять лет (абз. 2 п. 17, 18 ст. 19 Закона № 171-ФЗ).
Финансисты обратили внимание на то, что наличие у лица, обратившегося с заявлением о выдаче (продлении) лицензии, задолженности по любому виду платежа, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ ( налогу, сбору, пени или штрафу), является достаточным основанием для отказа в ее выдаче (продлении) (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 января 2017 г. № ФО7-12734/2016 по делу № А05-4826/2016).
В то же время возврат пошлины регулируется законодательно. Так, госпошлина подлежит возврату в случае отказа лиц, ее уплативших, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса).
Вместе с тем отказ в продлении срока действия лицензии в качестве основания для возврата госпошлины ни Законом № 171-ФЗ, ни ст. 333.40 НК РФ не предусмотрен, пояснили представители Минфина России.
Аналогичную позицию демонстрируют и судебные решения (Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 23 мая 2013 г. № 11-П, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 г. № 47
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1112633/#ixzz4iAGS18P7
Минфин России разъяснил, что представление заявление для получения вычета по НДФЛ в электронной форме, подписанное квалифицированной электронной подписью, правомерно в случае, если такое заявление направляется в целях получения инвестиционного налогового вычета либо учета налоговым агентом фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и произведенных без участия налогового агента (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 мая 2017 г. № 03-04-06/27013).
Напомним, что информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ "Об электронной подписи").
ФОРМЫ
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ
Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ
Другие формы
При этом стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляются налоговыми агентами на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 3 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220, ст. 221 Налогового кодекса).
Соответственно, данные виды налоговых вычетов по НДФЛ могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым агентом при условии представления заявления исключительно в письменной форме.
Вместе с тем в отдельных случаях указания на форму представления физлицом налоговому агенту заявления глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не содержит.
В частности, при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика (п 3 ст. 226.1 НК РФ).
Также форма представления налогоплательщиком налоговому агенту заявления не установлена НК РФ в отношении предоставления инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219.1 НК РФ.
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/news/1112260/#ixzz4iAFVyWKX
Администрация Кашинского района доводит до сведения участников алкогольного рынка приказ Министерства финансов Российской Федерации от 04.04.2017 № 57н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 2016 г. n 58н "Об установлении цен, не ниже которых осуществляются закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции крепостью свыше 28 процентов".
Минфин России разъяснил, что Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение доходов на сумму произведенных расходов для ИП, применяющих систему налогообложения в виде УСН, ЕНВД или ПСН (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 марта 2017 г. № 03-11-11/17394).
Финансисты уточнили, что постановление КС РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П применяется только в отношении плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ. В данном постановлении суд признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ИП, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Такая же норма закреплена в НК РФ (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Напомним, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения филицам, являются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Плательщики, не производящие выплат в пользу физлиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
Какие ИП могут вычесть расходы при исчислении страховых взносов, узнайте из материала
"Страховые взносы с 1 января 2017 года" в
"Энциклопедия решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
-
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., – в размере, определяемом как произведение МРОТ на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;
-
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб., – в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть больше размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В то же время для ИП, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ). В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ в данном случае не учитываются.
Уменьшение доходов ИП, применяющих ЕНВД и ПСН, при расчете страховых взносов в НК РФ также не предусмотрено.
.jpg)