Новости

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС через российские пункты пропуска. Таким образом в России действует теперь система tax free (письмо ФНС России от 26 марта 2018 г. № СД-4-3/5552@).

В связи с этим были внесены изменения в Правила ведения книг покупок и продаж, применяющиеся с 1 апреля 2018 года. Установлено, как регистрируются документы (чеки) для компенсации сумм налога, оформленные продавцами иностранцам, вывозящим соответствующие товары. Отметим, что на этот раз сами формы не корректировались.

В письме ФНС России разъяснен порядок заполнения книг.

Так, оформленные организацией розничной торговли документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров гражданину иностранного государства, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент ККТ организации розничной торговли регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках) для компенсации НДС иностранцам.

Как следует отражать в книге покупок приобретение услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно и по найму жилых помещений в период служебной командировки работников? Ответ – в материале "Книга покупок" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Документы (чеки) для компенсации суммы налога, оформленные продавцами физическому лицу - иностранцу, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 11 ст. 172 НК РФ.

ginasanders / Depositphotos.com

К такому выводу пришли финансисты, проанализировав соответствующие нормы Налогового кодекса (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2018 г. № 03-05-06-02/10794).

В частности, они поясняют, что земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования земельного участка. Так, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если указанным пунктом не установлено иное.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Таким образом, земельный участок, принадлежащий на праве собственности ИП, является объектом налогообложения земельным налогом.

Освобождаются ли ИП, применяющие УСН, от исполнения обязанностей налоговых агентов? Узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Как следует из ст. 346.11 НК РФ, организации и ИП применяют УСН наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ закреплен перечень налогов, от уплаты которых освобождаются ИП, применяющие УСН: НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ), налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и НДС. Иные же налоги, в том числе земельный налог, ИП на УСН уплачивают в общеустановленном порядке.

Freer / Shutterstock.com

Об этом напоминает ФНС России на своем официальном сайте.

Напомним, в соответствии с п. 7 ст. 431 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, ИП, физлица, не являющиеся ИП) должны представлять расчет по страховым взносам на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Расчет предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, по месту жительства физлица, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

При этом следует учитывать, что плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность физлиц превышает этот предел, представляют расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Поскольку в текущем году постановлением Правительства РФ от 14 октября 2017 г. № 1250 "О переносе выходных дней в 2018 году" выходной день с субботы 28 апреля перенесен на понедельник 30 апреля, а с воскресенья 7 января – на среду 2 мая, то последним днем для представления расчета по страховым взносам является ближайший рабочий день – 3 мая (четверг).

ФНС России сообщает, что на ее официальном сайте размещены требования к XML файлам, а также контроли показателей формы расчета по страховым взносам. Кроме того, чтобы избежать ошибок, налоговики рекомендуют воспользоваться бесплатной программой "Налогоплательщик ЮЛ", предназначенной для автоматической подготовки документов бухгалтерской и налоговой отчетности, включая расчет по страховым взносам. Проверить файлы на соответствие требованиям, предъявляемым к электронным формам документов, можно через программу "Tester".

Отметим, за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).

Также необходимо учитывать, что с 1 января 2018 года любая ошибка, допущенная при заполнении сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, и о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, на которые исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу, повлечет за собой отказ в приеме расчета. Соответствующие дополнения внесены в п. 7 ст. 431 НК РФ. Поэтому перед сдачей расчета в налоговый орган следует проверить правильность его заполнения, воспользовавшись Контрольными соотношениями показателей, направленными письмами ФНС России от 29 декабря 2017 г. № ГД-4-11/27043@ и ФСС России от 15 июня 2017 г. № 02-09-11/04-03-13313.