Новости

Pornthip Pongpakpatporn / Shutterstock.com

Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 марта 2018 г. № 03-07-11/15622.

Речь идет о ситуации, когда ООО по договору поставки получило от контрагента товар, часть которого оказалась ненадлежащего качества. Общество предъявило контрагенту претензию с требованием компенсировать убытки, связанные с демонтажем и утилизацией некачественного товара. Контрагент в досудебном порядке удовлетворил эти требования и на основании счета ООО и документов, подтверждающих расходы на демонтаж и утилизацию, возместил убытки.

Финансисты оценили обязанность ООО в рассматриваемом случае начислять НДС на суммы, полученные от контрагента в счет компенсации убытков. Они пояснили, что Налоговый кодекс признает объектом налогообложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исключает ли отсутствие реализации товаров (работ, услуг) возникновение объекта обложения НДС? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе "Налоговый кодекс РФ" "Энциклопедии судебной практики" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Эксперты Минфина России считают, что операции по демонтажу и уничтожению некачественных товаров, осуществляемые покупателями за счет средств поставщика этих товаров, следует рассматривать как операции по выполнению работ (оказанию услуг), подлежащих налогообложению НДС. Подчеркивается, что такие операции подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Напомним, ранее ведомство разъясняло порядок налогообложения операций по возврату покупателю стоимости приобретенного товара ненадлежащего качества (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июля 2016 г. № 03-03-06/1/43372). Отмечалось, что в случае одностороннего отказа покупателя от исполнения договора поставки и требования возврата уплаченной за товар суммы договор считается расторгнутым. При этом расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором прекращен договор.

Сумма возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар отражается в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договора. А в доходах налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.

Pornthip Pongpakpatporn / Shutterstock.com

Соответствующие разъяснения содержатся в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 марта 2018 г. № 03-07-11/15622.

Речь идет о ситуации, когда ООО по договору поставки получило от контрагента товар, часть которого оказалась ненадлежащего качества. Общество предъявило контрагенту претензию с требованием компенсировать убытки, связанные с демонтажем и утилизацией некачественного товара. Контрагент в досудебном порядке удовлетворил эти требования и на основании счета ООО и документов, подтверждающих расходы на демонтаж и утилизацию, возместил убытки.

Финансисты оценили обязанность ООО в рассматриваемом случае начислять НДС на суммы, полученные от контрагента в счет компенсации убытков. Они пояснили, что Налоговый кодекс признает объектом налогообложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исключает ли отсутствие реализации товаров (работ, услуг) возникновение объекта обложения НДС? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе "Налоговый кодекс РФ" "Энциклопедии судебной практики" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Эксперты Минфина России считают, что операции по демонтажу и уничтожению некачественных товаров, осуществляемые покупателями за счет средств поставщика этих товаров, следует рассматривать как операции по выполнению работ (оказанию услуг), подлежащих налогообложению НДС. Подчеркивается, что такие операции подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Напомним, ранее ведомство разъясняло порядок налогообложения операций по возврату покупателю стоимости приобретенного товара ненадлежащего качества (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июля 2016 г. № 03-03-06/1/43372). Отмечалось, что в случае одностороннего отказа покупателя от исполнения договора поставки и требования возврата уплаченной за товар суммы договор считается расторгнутым. При этом расторжение договора следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором прекращен договор.

Сумма возвращенной покупателю платы за поставленный некачественный товар отражается в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договора. А в доходах налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.

KoOlyphoto / Shutterstock.com

Соответствующая инициатива № 63Ф40877 появилась на сайте Российских общественных инициатив¹. Если она наберет более 100 тыс. голосов в поддержку, то будет передана на рассмотрение специальной экспертной комиссии федерального уровня для принятия решения по ее реализации.

Предлагается включить возможность выбора системы налогообложения при регистрации ИП в форму заявления о госрегистрации физического лица в качестве ИП. Речь идет о форме № P21001 (Код по КНД 1112501), утв. приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@.

Напомним, в настоящее время ИП могут применять как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы:

• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);
• упрощенную систему налогообложения (глава. 26.2 НК РФ);
• систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);
• патентную систему налогообложения (глава 26.5 НК РФ).

При регистрации ИП по умолчанию к нему применяется общая система налогообложения, если он не заявит в установленной форме о своем желании применять спецрежим. Для перехода на иную систему налогообложения ИП необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление или заявление.

О порядке перехода ИП на специальные налоговые режимы и правилах уведомления о таком переходе читайте в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Так, переход на УСН для вновь зарегистрированных ИП осуществляется в уведомительном порядке. Уведомление о переходе на УСН направляется по форме № 26.2-1, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@. В свою очередь, в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Форма такого заявления (форма № ЕНВД-2) утверждена приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@.

Если же предприниматель с даты госрегистрации решит применять патентную систему налогообложения, то его поставят на учет в налоговой инспекции по месту жительства сразу же в качестве налогоплательщика на такой системе (абз. 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 346.46 НК РФ). Согласно ст. 346.46 НК РФпостановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента (форма № 26.5-1), на основании заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Наконец, вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить (по форме № 26.1-1) о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае ИП признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Автор инициативы считает действующую форму выбора системы налогообложения сложной для заполнения и подчеркивает, что ИП часто допускают непреднамеренные ошибки. Предполагается, что реализация предлагаемых мер позволит снизить трудозатраты ИП на составление заявлений, а чиновников – на их проверку.

Голосование за общественную инициативу продлится до 20 марта 2019 года. На момент написания материала (26 марта) за инициативу подано 764 голоса, против – 28 голосов.

______________________________

¹ С текстом инициативы № м 63Ф40877 "Упростить форму выбора системы налогообложения при регистрации ИП" можно ознакомиться на официальном сайте РОИ.